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                  常見問題

                  年末盤家底,資產知多少?

                  臨近年末,也到了咱們會計人員最為忙碌的時刻:忙著準備年終的財務決算,忙著編報明年的企業預算,忙著為銷售人員統算全年績效......不論是做決算還是編預算,其中都離不了一項重要的工作——盤點資產,因為只有摸清公司的家底,才能做好決算編好預算。

                   
                  首先,我們需知道要盤哪些資產。嚴格來說,資產負債表上的所有資產都需要我們盤點,主要包括以下幾大類:一是現金及有價證券,包括存放在保險柜的現金、票據等以及銀行存款;二是存貨和固定資產,包括原材料、半成品和產成品等存貨以及生產設備、辦公設備等,委托加工的還包括委托產品以及相關的邊角料和下腳料;三是債權,包括應收賬款、預付賬款、其它應收款(投標保證金、履約保證金和個人備用金等);四是無形資產和商譽,包括土地使用權、商標權、著作權、專利權和非專利技術等。
                   
                  除此以外,還有一些表外的但直接影響公司經營指標的“資產”,也需盤點,比如,合同簽約額(多少已履約多少未履約)和在建工程項目(多少在建多少已完工未結算)等。
                   
                  其次,我們要了解資產該如何盤點。原則上,資產由資產使用或管理部門進行自盤,會計人員監盤,主要包括以下幾種形式:一是對于現金及有價證券,一般由出納盤點,會計監盤,對于銀行存款,通常采取發函詢證形式;二是對于存貨和固定資產,主要采取現場實物盤點形式,對于價值大且數量少的要全盤,價值小但數量多的可以抽盤;三是對于債權,主要采取發對賬函詢證的形式進行核實,一般是主動核對債權但不主動核對債務;四是對于無形資產和商譽等,要評估核實其是否存在減值的情況。
                   
                  需要注意的是,在盤點時,為了防止少盤或重復盤點,一般是根據實物核對賬面記錄,而非根據賬面記錄核對實物,即盤點實物再與記錄核對,而不是根據記錄去核對實物。
                   
                  第三、我們要正確處理盤點結果。資產盤點的結果主要有三種情況:第一種是情況盤盈,即實物多于賬面記錄;第二種情況是盤虧,即實物少于賬面記錄;第三種情況是相符,即實物等于賬面記錄的情況比較少見。不論是盤盈還是盤虧,我們都要進一步核實清楚情況,按照內部控制要求和審批流程進行報溢或報損的會計處理。
                   
                  如果資產盤虧涉及相關人員直接責任的,還需由相關人員賠償后再進行處理。
                   
                  最后,對盤點資產有三點提醒。一是提醒大家關注盤點的時點,一般是年末關賬后立即進行,實物盤點也可提前幾天,但對這幾天的收發情況需相應調整至年末數;二是提醒大家關注盤點的過程,對于貴重的、單位價值高的實物資產,需進行詳細重點盤點,防止疏忽遺漏導致少盤或錯盤,盡可能做到全面和完整;三是提醒大家關注盤點的結果,特別是對于報損的資產或核實已成壞賬的債權,需要履行相關的審批程序后方可進行會計處理,要及時調整相關賬目,達成賬實相符。
                   
                  年末資產盤點,一般由財務部門牽頭,各部門配合實施。通過大家的共同努力,摸清公司家底核實清楚公司資產,為今年的年終決算和明年的全面預算夯實基礎。

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