常見(jiàn)問(wèn)題
稅，企業(yè)為何覺(jué)得交不起？
（一）稅負(fù)重與偷漏稅的辯證
稅負(fù)對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)沉重的話(huà)題。一個(gè)很普遍的現(xiàn)象是，很多企業(yè)老板會(huì)吐槽企業(yè)稅負(fù)重，稅交不起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的壓力大。但說(shuō)到稅負(fù)重這個(gè)話(huà)題，也會(huì)有一幫人跳出來(lái)反駁，說(shuō)名義稅負(fù)重是一個(gè)方面，另一個(gè)方面是企業(yè)自身多多少少存在偷漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)并沒(méi)有完全按照稅法要求去納稅。如果把偷漏稅的因素考慮進(jìn)來(lái)，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)并沒(méi)有名義上那么重。說(shuō)到這，我們必須承認(rèn)，這種說(shuō)法也有一定道理。
如果上述兩個(gè)事實(shí)我們都承認(rèn)的話(huà)，企業(yè)稅負(fù)重實(shí)際上就成了很擰巴的話(huà)題。很多人在思考，究竟是稅負(fù)重導(dǎo)致了普遍的偷漏稅，還是因?yàn)槠毡榈耐德┒悓?dǎo)致了名義稅負(fù)重。無(wú)論答案如何，都不是正常的情形。
一方面，如果企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)重，覺(jué)得誠(chéng)實(shí)納稅有困難，所以采用了玩火式偷漏稅，這會(huì)讓企業(yè)在發(fā)展中時(shí)刻面臨原罪的風(fēng)險(xiǎn)。譬如，很多企業(yè)想做IPO，打算在新三板掛牌，有一項(xiàng)前期工作叫財(cái)務(wù)合規(guī)性改造。所謂的財(cái)務(wù)合規(guī)性改造，很大程度上就是補(bǔ)稅，把以前偷漏的稅補(bǔ)交了。
另一方面，默許這類(lèi)存在會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)出現(xiàn)逆淘汰機(jī)制。遵紀(jì)守法、照章納稅的企業(yè)可能因?yàn)槎愗?fù)重，產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力不夠，反倒會(huì)被那些偷稅漏稅、偷奸耍滑的企業(yè)淘汰出局。如此一來(lái)，市場(chǎng)會(huì)給企業(yè)傳遞一種信號(hào)，誠(chéng)信納稅做不了企業(yè)。
站在稅務(wù)的角度，把偷稅漏稅當(dāng)做一種實(shí)際情況默認(rèn)或默許，可能會(huì)助長(zhǎng)稅務(wù)部門(mén)選擇性執(zhí)法，有可能加劇權(quán)力尋租。
（二）稅為什么會(huì)交不起
企業(yè)誠(chéng)實(shí)納稅，稅負(fù)到底重在哪呢？投資辦企業(yè)面臨三層稅負(fù)：①是流轉(zhuǎn)稅（增值稅＋附加稅），此稅是扒皮稅，增值稅主稅率高達(dá)13%；②是企業(yè)所得稅，賬面利潤(rùn)經(jīng)納稅調(diào)整要被稅務(wù)拿走¼；③是個(gè)人所得稅，投資人要想拿走企業(yè)的稅后利潤(rùn)，還要交20％的個(gè)稅。
作為投資人，要算計(jì)自己的回報(bào)；作為企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，可能真承受不了如此高的稅負(fù)。除了稅率高，稅負(fù)重還體現(xiàn)在征稅的節(jié)點(diǎn)與自由裁量上。
（1）增值稅的征收近乎“霸道”。
只要做生意，就有此稅，不管生意是否盈利，不管生意做完后能否回款。此外，還有視同銷(xiāo)售的解釋權(quán)會(huì)變戲法似的卡住企業(yè)的脖子。
（2）企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)被放大了。
企業(yè)所得稅名義上按利潤(rùn)征收，可是稅務(wù)部門(mén)對(duì)利潤(rùn)要“注水”。企業(yè)賬面利潤(rùn)，稅務(wù)部門(mén)并不完全認(rèn)可。一方面，會(huì)把部分費(fèi)用調(diào)減出去，增大應(yīng)納稅所得額；另一方面，會(huì)調(diào)增企業(yè)的收入。一番操作下來(lái)，會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)大于賬面利潤(rùn)。
（3）計(jì)稅依據(jù)不見(jiàn)得完全有現(xiàn)金做支撐。
稅務(wù)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制征稅，不認(rèn)可現(xiàn)金收付制的說(shuō)法。企業(yè)確認(rèn)收入、開(kāi)具發(fā)票后，就要交增值稅。此時(shí)，會(huì)計(jì)賬面對(duì)應(yīng)的還是一筆應(yīng)收賬款，還沒(méi)有從客戶(hù)那里把錢(qián)收回來(lái)。交不交得起稅，權(quán)責(zé)發(fā)生制不管用，現(xiàn)金收付制才是王道。客戶(hù)未回款而讓企業(yè)交稅，等于是企業(yè)在墊付稅款。所得稅也同此理。
正是因?yàn)樯鲜鲈颍髽I(yè)普遍有痛感，覺(jué)得稅重、稅急。國(guó)家總在強(qiáng)調(diào)稅改，無(wú)論怎么改，基調(diào)都應(yīng)該是減稅，盡可能減輕企業(yè)的稅負(fù)。